С 1 января 2026 года в Казахстане вводятся два новых инструмента налогового администрирования в рамках Системы управления налоговыми рисками (СУНР):
- Автоматизированный контроль НДС (система e-Tamga)
- Сопоставительный контроль данных ЭСФ
Эти меры закреплены в новом Налоговом кодексе РК и направлены на повышение прозрачности расчетов по НДС, предотвращение неправомерных вычетов и упрощение контроля для государства.
1. Автоматизированный контроль — что это?
Автоматизированный контроль — это процесс, при котором система e-Tamga автоматически присваивает регистрационный номер электронному счету-фактуре (ЭСФ) только при наличии достаточного остатка НДС на специальном налоговом счете.
Ключевые моменты:
- Применяется только к определённым категориям налогоплательщиков (перечень утверждает уполномоченный орган).
- Основная цель — предотвратить необоснованные вычеты НДС при выписке ЭСФ.
- Работает через отдельный налоговый счет по НДС, который ведёт назначенный оператор контроля.
- Деньги на этом счете можно:
- списывать при выписке ЭСФ;
- возвращать, если не использованы;
- переносить на следующий период.
Оператор автоматизированного контроля — отдельное юрлицо, назначенное уполномоченным органом, отвечающее за ведение налогового счета, сохранность средств и их перечисление в бюджет.
2. Как проводится автоматизированный контроль?
Контроль предполагает авансовую уплату НДС и расчет так называемой балансовой суммы налога (Б) по формуле:
Б = НДС1 + НДС2 + НДС3 + НДС4 − НДС5 − НДС6
Где:
- НДС1 — сумма налога из всех ЭСФ, полученных налогоплательщиком;
- НДС2 — НДС, уплаченный при импорте;
- НДС3 — НДС при покупке услуг/работ у нерезидента;
- НДС4 — НДС по товарам, созданным или купленным до постановки на учет, но относимым в зачет;
- НДС5 — НДС из ЭСФ, выставленных самим налогоплательщиком;
- НДС6 — НДС, начисленный при снятии с НДС-учета по остаткам товаров.
Алгоритм работы:
- Система рассчитывает баланс (Б).
- Если НДС по новому ЭСФ ≤ Б — счету присваивается регистрационный номер автоматически.
- Если сумма превышает баланс — ЭСФ считается не выписанным.
- Для продолжения работы налогоплательщик может пополнить налоговый счет.
- Неиспользованные деньги можно вернуть в течение одного рабочего дня или перенести на следующий период.
- Средства, использованные за период, идут в зачет уплаты НДС.
Эффект:
- Прозрачность расчетов по НДС.
- Исключение фиктивных вычетов.
- Автоматический контроль без лишней бюрократии.
Схема работы автоматизированного контроля (e-Tamga)
3. Сопоставительный контроль — что это?
Сопоставительный контроль — это анализ и сравнение данных ЭСФ с другими источниками для проверки реальности сделок.
Источники для сопоставления:
- ЭСФ, выписанные поставщиками;
- Налоговая отчетность;
- Данные госорганов (объекты налогообложения, имущество, деятельность);
- Информация банков второго уровня по счетам.
Цель — установить, действительно ли имела место реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг.
4. Как проводится сопоставительный контроль?
Контроль осуществляется автоматически и запускается при выявлении подозрительных операций.
Если возникают сомнения:
- Налогоплательщик получает уведомление с перечнем ЭСФ, требующих подтверждения.
- Возможны два варианта ответа:
- Согласие — отзыв ЭСФ и пояснение.
- Несогласие — предоставление пояснений с документами (договоры, накладные, акты, сертификаты происхождения и др.).
- Пояснение оформляется в свободной форме, но с обязательными реквизитами:
- данные налогоплательщика;
- номер и дата уведомления;
- обоснование позиции.
Если сделка не подтверждается:
- Уведомление признается неисполненным.
- В течение 10 рабочих дней налоговый орган принимает решение.
- Затем в течение 1 дня:
- приостанавливается выписка ЭСФ;
- блокируются расходные операции по банковским счетам;
- уведомляются контрагенты.
- Сведения о таких налогоплательщиках публикуются на сайте уполномоченного органа.
Риски для бизнеса:
Отказ или неполное подтверждение сделки может заблокировать расчеты не только у конкретного налогоплательщика, но и затронуть всю цепочку контрагентов.
Вывод:
С 2026 года бизнесу, работающему с НДС, придется учитывать, что система будет проверять сделки в момент их оформления и после, сравнивая их с другими источниками данных. Чтобы избежать блокировок и споров, важно:
- контролировать остатки на налоговом счете по НДС;
- своевременно пополнять баланс;
- хранить полный пакет подтверждающих документов по каждой сделке.
Заключайте договор сопровождения 1С в компании Первый Бит и получайте
- Ежемесячные обновления
- Бесплатную линию консультаций от Первого Бита
- Информационно-справочные системы
- Бесплатные сервисы
Узнайте о действующих акциях при заключении договора 1С:ИТС у менеджеров компании Первый Бит.
